房地产企业会计财务处理流程(要详细的)

我按资产负债成本费用分类说明：\x0d\1、资产类主要会计科目核算：\x0d\（1）现金\x0d\从银行提取现金\x0d\借：现金\x0d\贷：银行存款\x0d\支取现金或是预支现金\x0d\借：其他应收账——XX成本类或材料类科目\x0d\贷：现金\x0d\（2）银行存款\x0d\（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。\x0d\①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）\x0d\借：应收账款——XX公司或个人\x0d\贷：主营业务收入\x0d\②出让材料而应收取的未收款项\x0d\借：应收账款——XX公司\x0d\贷：其他业务收入\x0d\收回款项时：\x0d\借：银行存款\x0d\贷：应收账款\x0d\（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法\x0d\提取坏账准备金\x0d\借：管理费用\x0d\贷：坏账准备\x0d\发生坏账时\x0d\借：坏账准备\x0d\贷：应收账款\x0d\收回已转销的应收账款\x0d\借：应收账款\x0d\贷：坏账准备\x0d\借：银行存款\x0d\贷：应收账款\x0d\（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。\x0d\销售商品房而收到的商业汇票\x0d\借：应收票据——XX公司\x0d\贷：主营业务收入\x0d\商业汇票到期：\x0d\若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）\x0d\借：银行存款\x0d\贷：应收账款\x0d\若为有息商业汇票\x0d\借：银行存款\x0d\贷：应收票据——XX公司\x0d\财务费用\x0d\（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。\x0d\①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）\x0d\借：预付账款——预付承包单位款\x0d\贷：银行存款\x0d\拔付承包单位抵作备料款的材料\x0d\借：预付账款——预付承包单位款\x0d\贷：库存材料\x0d\企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）\x0d\借：开发成本\x0d\贷：应付账款——应付工程款\x0d\同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款\x0d\借：应付账款——应付工程款\x0d\贷：预付账款——预付承包单位款\x0d\用银行存款补付余额\x0d\借：应付账款——应付工程款贷：银行存款\x0d\②预付给供应商的材料价款\x0d\借：预付账款——预付供应单位款\x0d\贷：银行存款\x0d\材料验收入库，用预付款抵扣应付款\x0d\借：应付账款——应付购货款\x0d\贷：预付账款——预付供应单位款\x0d\用银行存款补付余额\x0d\借：应付账款——应付购货款\x0d\贷：银行存款\x0d\（7）材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。\x0d\（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等\x0d\（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。\x0d\（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本\x0d\（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本\x0d\①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）\x0d\借：材料采购——设备采购\x0d\贷：银行存款\x0d\计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）\x0d\借：材料采购——设备采购\x0d\贷：采购保管费\x0d\采购保管费的计算公式如下：\x0d\采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费\x0d\某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率\x0d\材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）\x0d\借：库存设备\x0d\贷：材料采购\x0d\②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）\x0d\借：预付账款\x0d\贷：银行存款\x0d\设备到达验收入库\x0d\借：材料采购——设备采购\x0d\贷：应付账款——应付购货款\x0d\冲减预付的设备货款\x0d\借：应付账款——应付供货款\x0d\贷：预付账款\x0d\支付余下应付的设备材料采购款\x0d\借：应付账款\x0d\贷：银行存款\x0d\③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）\x0d\借：开发成本——房屋开发\x0d\贷：库存设备\x0d\销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）\x0d\借：银行存款\x0d\贷：其他业务收入\x0d\结转成本\x0d\借：其他业务成本\x0d\贷：库存设备\x0d\（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。\x0d\发出材料，委托外单位加工\x0d\借：委托加工材料\x0d\贷：库存材料\x0d\材料成本差异\x0d\加工完后验收入库\x0d\借：委托加工材料\x0d\贷：银行存款\x0d\借：库存材料——XX材料\x0d\贷：委托加工材料\x0d\（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等\x0d\自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用\x0d\借：开发间接费用\x0d\贷：低值易耗品\x0d\仓库领用工具一批，用五五摊销法：\x0d\借：待摊费用\x0d\贷：低值易耗品\x0d\借：采购保管费\x0d\贷：待摊费用\x0d\（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时\x0d\借：开发产品\x0d\贷：开发成本\x0d\对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本\x0d\借：主营业务成本\x0d\贷：开发产品\x0d\（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。\x0d\借：主营业务成本\x0d\贷：分期收款开发产品\x0d\（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目\x0d\出租土地或是房屋时\x0d\借：投资性房地产——出租产品\x0d\贷：开发产品\x0d\租金收入：\x0d\借：银行存款或应收账款\x0d\贷：主营业务收入\x0d\（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目\x0d\开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本\x0d\借：周转房——在用周转房\x0d\贷：开发产品——房屋\x0d\按月计提的周转房摊销\x0d\借：开发成本或开发间接费用\x0d\贷：周转房——周转房摊销\x0d\其间发生的维修费用，如果金额不大\x0d\借：开发成本或开发间接费用\x0d\贷：银行存款\x0d\如果金额较大的\x0d\借：待摊费用或长期待摊费用\x0d\贷：银行存款\x0d\最后再分次摊入到有关成本费用科目\x0d\（18）固定资产\x0d\①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）\x0d\借：固定资产\x0d\贷：银行存款\x0d\购入需要安装的固定资产\x0d\借：固定资产购建支出\x0d\贷：银行存款\x0d\支付安装费用\x0d\借：固定资产购建支出\x0d\贷：银行存款\x0d\安装完毕交付使用时借：固定资产\x0d\贷：固定资产购建支出\x0d\②自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）\x0d\支付的土地征用费及堪设计费\x0d\借：固定资产购建支出\x0d\贷：银行存款\x0d\领用材料时\x0d\借：固定资产购建支出\x0d\贷：库存材料\x0d\分配建筑工人工资和福利费\x0d\借：固定资产购建支出\x0d\贷：应付职工薪酬\x0d\应付职工薪酬\x0d\完毕建筑交付使用\x0d\借：固定资产\x0d\贷：固定资产购建支出\x0d\③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）\x0d\借：固定资产\x0d\贷：实收资本\x0d\累计折旧\x0d\④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）\x0d\借：固定资产——未使用固定资产\x0d\贷：固定资产——生产生用固定资产\x0d\残料变卖时\x0d\借：银行存款\x0d\贷：固定资产购建支出\x0d\支付扩建工程款时\x0d\借：固定资产购建支出\x0d\贷：银行存款\x0d\工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）\x0d\借：固定资产——未使用固定资产\x0d\贷：固定资产购建支出\x0d\交付使用时\x0d\借：固定资产——生产用固定资产\x0d\贷：固定资产——未使用固定资产\x0d\（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.